Наверное, один из самых действенных приёмов против некомпетентного инспектора – это использование писем минфина.
О том, что письма минфина не являются законами известно. Это всего лишь разъяснения, на которые, в принципе, можно не обращать внимания. К тому же сам минфин в письмах делает приблизительно такую оговорку:
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Разъяснения имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Ещё один минус в письмах минфина, что они зачастую противоречат друг другу, в зависимости от того, кто из исполнителей готовит текст письма. И мало того – иногда содержат явные ошибки.
Зачем вообще тогда нужны письма минфина?
В подпункте 5 пункта 1 статьи 32 налогового кодекса сказано, что налоговые органы обязаны: руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
То есть налогоплательщик, при разногласиях, может предъявить инспектору письмо министерства. Минфин является для инспекции вышестоящей организацией и игнорирование их писем может негативно сказаться на положении инспектора. Поэтому (за редким исключением) инспекторы выполнят то, что сказано в письме, даже если это письмо не логично и не исключает возможность не применять его.
Следующий момент – в подпункте 3 пункта 7 статьи 75 налогового кодекса сказано, что пени не начисляются на сумму недоимки: образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти…
То есть применение писем минфина может освободить налогоплательщика от пени.
Но в пункте 8 статьи 75 налогового кодекса сделана оговорка, что положение, не применяется, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.
Поэтому, если решите написать письмо в региональное управление налоговой, то надо максимально точно изложить ситуацию, со всеми датами, суммами и событиями, а также приложить к письму подтверждающие документы. Эмоциональная окраска письма, выраженная в моральных страданиях, полученных налогоплательщиком, иногда влияет на ответ, но это скорее исключение. Слишком много в налоговые органы приходит таких писем, иногда даже нецензурных. Поэтому эмоции в письме обычно просто игнорируются, а лишняя информация мешает точно разобрать ситуацию.
Также применение писем минфина и прочих разъяснений налоговых органов может освободить налогоплательщика от уплаты штрафов.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 109 налогового кодекса сказано, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения;
В подпункте 3 пункта 1 статьи 111 налогового кодекса сказано, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной …
Опять же, положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.
Выходит, что письма минфина не так уж бесполезны, как говорит сам минфин.
Чтобы применить разъяснения минфина, они должны быть, согласно статьям 75 и 111:
- письменными,
- адресованы налогоплательщику или неопределённому кругу лиц,
- выпущены государственным органом или должностным лицом в пределах его компетенции,
- относиться к периоду, по которому образовалась недоимка,
- основываться на полной и достоверной информации от налогоплательщика.
То есть, если разъяснения были сделаны устно Вашему соседу от уборщицы из налоговой, то применить их будет нельзя.
Если письмо минфина по какому-то из вопросов отсутствует, то можно обратиться с вопросом в региональное управление налоговой службы. Отправить вопрос можно онлайн.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 налогового кодекса:
Налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков (в том числе в письменной форме), о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Ответить должны в течение 30 дней. Об этом сказано в Приказе ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, пункт 54.
